PREVENCIÓN
DEL FRAUDE FINANCIERO EN EL SECTOR PUBLICO
Marco
Teórico
1. La
auditoria
La
auditoría consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad
económica de una organización para confirmar si se ajusta a lo fijado por las
leyes. “El término auditoría, en su acepción más amplia, significa verificar
que la información financiera, administrativa y operacional que se genera es
confiable, veraz y oportuna.” (Sandoval Morales,2012, p. 9) Por lo tanto,
podemos definir a la auditoria como una actividad de inspección y/o verificación de la
contabilidad de una empresa, realizada por un auditor con el fin de comprobar la
situación financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa.
Maldonado
(1981) indico que la auditoria es un proceso de análisis de los hechos
contables que generara una empresa, estos procesos deben ser revisados y
controlados constantemente o al menos realizarlo cada cierto tiempo.
2. Auditoria
Forense
La
auditoría forense está especializada en descubrir, evaluar y certificar sobre
la evidencia de fraudes ocurridos en el desarrollo de las funciones públicas, “La
auditoría forense es una ciencia que permite reunir y presentar información
financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que será
aceptada por una corte de jurisprudencia.” (Cano y Castro, 2003, p.1). Por lo
tanto, podemos indicar que es la que permite obtener información sobre la
situación financiera de la empresa, que posteriormente será presentada ante la
ley.
La
auditoria forense se trata de la realización de una investigación detallada,
donde se mencionará los hechos de corrupción; “la auditoria forense debe
orientarse a la investigación de actos dolosos en el nivel financiero de una
empresa, el gobierno o cualquier organización que maneje recursos.” (Maldonado,
2003, p.5) por lo tanto este proceso debe ser realizado por profesionales con
formación de Contador Público.
La
auditoría forense tuvo distintas definiciones, sin embargo, la definición más
recién que se encontró es que “La auditoría forense es una disciplina que sirve
como asesor experto a quienes imparten justicia, en la investigación y
obtención de evidencia, acerca de la existencia de un delito financiero o
relacionado con los activos de la organización” (Márquez, 2019, p.20).
Anteriormente se la consideraba una ciencia, sin embargo, ahora es considerada
una disciplina orientada en la obtención de evidencias que demuestren la
existencia de un fraude financiero.
2.1. Objetivo
de la Auditoria Forense
La auditoría
forense tiene por objeto prevenir y detectar acciones ilícitas que están
sucediendo en una empresa, de haber sucedido el fraude su objetivo será
reconstruir los eventos financieros ya ocurridos, también “Existen cuatro
principales objetivos de la auditoria forense: lucha contra la corrupción y el
fraude, evitar la impunidad, disuadir en los individuos las prácticas
deshonestas y cuestionar la credibilidad de los funcionarios públicas.”
(Bernal,2008, p. 20) referente a los últimos dos objetivos se orienta a la
intensión de propagar prácticas que promuevan la responsabilidad y
transparencia de los negocios promoviendo en las instituciones públicas
comportamientos legítimos.
2.2. Auditoria
Forense Preventiva
La auditoría forense preventiva está orientada a proporcionar
evaluaciones o asesoramiento a organizaciones públicas y privadas respecto de
su capacidad para prevenir, detectar y proceder frente a diferentes acciones de
fraude.
“Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar decisiones y acciones en el
presente, para evitar fraudes en el futuro.” (Fontán, 2009, p.7). Para su uso
efectivo de la auditoria forense preventiva debe desarrollarse acciones
preventivas como: controles antifraude y esquemas de alerta ante
irregularidades que lleguen a existir.
2.3. Auditoria
Forense Detectiva
La
auditoría forense preventiva está orientada a identificar la existencia de
fraudes financieros mediante una profunda investigación llegando a establecer
los presuntos autores, cómplices y encubridores; “Este enfoque es reactivo por
cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente respecto a fraudes
sucedidos en el pasado” (Fortán, 2009, p. 8). Entonces esto implica mostrar los
resultados obtenidos que posteriormente serán puestos a consideración de la
justicia que se encargará de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva.
3. El
fraude
El fraude es
sinónimo de engaño, equivocación consciente contra una persona o institución
para obtener algún beneficio personal, mientras que la otra parte es
la perjudicada. “El fraude es un fenómeno de gran preocupación para toda
empresa, sea pública o privada (…) provoca fuertes pérdidas económicas,
generalmente es provocado por los propios gerentes y empleados de la misma.”
(Arteaga, 2014, p.1). Esto nos indica que si sucede un fraude en una empresa
pública y no es detectada a tiempo traerá grandes daños económicos al Estado
por el hecho de ser una empresa pública e incluso puede ocasionar la quiebra de
la empresa.
3.1. Definición
de fraude
El
fraude es una acción contraria a lo que llega ser la verdad que perjudica a la
persona contra quien se comete, en otra definición “El fraude es un término
genérico que abarca todos los medios diversos que el ingenio humano pueda crear
y a los que recurre una persona para aprovecharse de otra con sugerencias
falsas u ocultación de la verdad.” (Campbell, 1968, p.788), por lo tanto, el
fraude no solamente es de ámbito financiero, también puede darse en diferentes
áreas.
El
fraude es cualquier omisión o acto intencional diseñado para engañar a otras
personas, que produce una pérdida para la víctima y una ganancia para la o el
perpetrador. “El fraude es un acto ilícito que comete alguna persona al
apropiarse de forma ilegitima de bienes o recursos que no le pertenecen”
(Zorrilla y Silvestre, 1996, p.94). Podemos indicar que la definición del
fraude es la acción ilícita donde se tiene un beneficio que perjudica a la otra
persona.
En un
boletín informático de Price Water House Coopers (2010) se demostró que la
mayoría de los fraudes financieros suceden en las empresas estatales (Más que
50% de las empresas estatales reportaron delitos económicos en los últimos 12
meses). Por lo que se puede indicar que el fraude tiene mayor presencia en el
sector publico generando daños al Estado.
3.2. Triangulo
del Fraude
El
fraude puede ser realizado por los miembros de la empresa, sin conocer los motivos
que conllevan a realizar esta acción, sin embargo, “En cualquier fraude existen
diversos factores de riesgo, entre los que se encuentran: eventos o condiciones
que indiquen incentivos y/o presiones para cometer fraude, actitudes para
justificar conducta fraudulenta o presiones económicas.” (Cressey, 1973, p.30).
Podemos mencionar que el fraude tiene 3 factores: incentivo por la posibilidad
de obtener un beneficio propio o por una presión externa, actitud que se
relaciona con la actitud del trabajador, es decir la ética del empleado y
oportunidad que se da por la falta de controles en el proceso de las funciones
que el empleado llegue a realizar.
Referencias
Arteaga
Rivera, D. (2014). Auditoría Forense: Herramienta Preventiva y Detectiva
[Ensayo, Colegio de Contadores Públicos de México]. Archivo Digital. https://www.ccpm.org.mx/espaciouniversitario/trabajos_ganadores/trabajos_octavo/TERCER%20LUGAR%20.pdf
Bernal,
F. (2008), “Auditoria Forense en la Administración Pública”, Actualidad
Empresarial.
Campbell,G.
(1968). Diccionario de Economía (3.a ed.). Editorial Trillas, S.A. DE
C.V.
Cano,
M.A. y Castro, R.M. Auditoria Forense. Recuperado de:https://docplayer.es/750914-
Auditoria-forense-auditoria-forense-por-miguel-antonio-cano-c-y-rene-mauricio-castro-v-i-generalidades.html
Centro PwC de investigación del Sector
Público. (2010). Fraude en el sector público. https://www.pwc.com/cl/es/publicaciones/assets/fraude-sector-publico.pdf
Donald R. Cressey,(1973),Dinero de los
demás, Patterson Smith
Fontán,
E. (2009). El impacto de la auditoría forense como técnica en la detección,
prevención y control del fraude. Buenos Aires, Argentina: Instituto de
auditores forenses IDEAF
Márquez
Arcila, R.H. (2018). Auditoría Forense. Shutterstock.. Recuperado de: https://books.google.es/books?hl=es&lr=&id=CM5XDwAAQBAJ&oi=fnd&pg=PT13&dq=auditor%C3%ADa+forense&ots=pMkBu3a4Zx&sig=xU-OKjEbprZ7JLZaWA1ZOL3SCno#v=onepage&q=auditor%C3%ADa%20forense&f=false
Maldonado,
M. (2003). Auditoría Forense: Prevención e Investigación de la Corrupción
Financiera. Editora Luz de América: Quito-Ecuador
Maldonado
Arce, V. (1981). Auditoria Bancaria.Gisbert y Cía. S.A
Sandoval
Morales, H. (2012) Introducción a la auditoria. Red Tercer Milenio. Recuperado
de:http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introduccion_a_la_auditoria.pdf
Zorrilla
Arena, S. y Silvestre Méndez, J. (1996). Diccionario de Economía (2.a
ed.). Editorial Limusa, S.A. DE C.V.
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